مقدمة
تُعد ضريبة الاستقطاع إحدى أهم الضرائب المطبقة في المملكة العربية السعودية ضمن منظومة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
وتستهدف هذه الضريبة الدخل المدفوع لغير المقيم مقابل خدمات أو أعمال يتم تنفيذها داخل المملكة.
ويُعد فهم ضريبة الاستقطاع ضرورة للمحاسبين والمنشآت، لأنها ترتبط بالالتزام الضريبي وتجنّب الغرامات.
في هذا الدليل الشامل، ستتعرف على كل ما تحتاج إليه حول ضريبة الاستقطاع وطريقة تطبيقها وحسابها.
🔍 ما هي ضريبة الاستقطاع؟
ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) هي ضريبة تُستقطع من الدخل الذي تدفعه منشأة داخل المملكة لجهة أو فرد غير مقيم مقابل خدمات أو أعمال.
بمعنى آخر:
أي دفعة مالية من شركة سعودية لجهة أجنبية → قد تخضع لضريبة الاستقطاع.
المنشأة السعودية هي المسؤولة عن:
-
حساب الضريبة
-
استقطاعها
-
سدادها لهيئة الزكاة
-
تقديم الإقرار الشهري
👤 من هو غير المقيم؟
هو الشخص أو الجهة التي لا تمتلك منشأة دائمة داخل السعودية أو لا تعتبر مقيمة لأغراض الضريبة.
أمثلة:
-
شركة تقنية في الهند تقدم خدمات برمجية
-
خبير بريطاني يقدم استشارات عن بعد
-
منصة أجنبية تقدم خدمات تدريب أو تسويق
كل هؤلاء → غير مقيمين
وبالتالي قد تُطبق ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لهم.
📌 الخدمات والدفعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع
تنطبق الضريبة على أي مقابل مالي لغير المقيم، ومن أشهر البنود:
1) خدمات الإدارة Management Services
– خاضعة بنسبة 20%
2) خدمات التقنية وIT والدعم الفني
– خاضعة بنسبة 15%
3) خدمات الاستشارات (Consultancy Services)
– خاضعة بنسبة 20%
4) الإيجارات (Rentals)
– خاضعة بنسبة 5%
5) عوائد القروض والفوائد
– 5% إلى 20% حسب طبيعتها
6) المدفوعات مقابل خدمات مهنية
– غالبًا 15%–20%
7) رسوم الامتياز التجاري (Franchise Fees)
– 15%
8) حقوق الملكية الفكرية (Royalties)
– 15%
9) المدفوعات مقابل خدمات التسويق والدعاية
– 15%
10) رسوم الحماية الأمنية والسيرفرات الخارجية
– 15%
📊 نسب ضريبة الاستقطاع الرسمية
إليك الجدول المعتمد لأهم النسب:
| نوع الخدمة | نسبة الضريبة |
|---|---|
| الفوائد | 5% |
| الإيجارات | 5% |
| خدمات الإدارة | 20% |
| رسوم الامتياز | 15% |
| حقوق الملكية الفكرية | 15% |
| خدمات مهنية/استشارية | 20% |
| خدمات تقنية ودعم فني | 15% |
| خدمات عامة غير مصنّفة | 15% |
🧮 كيف تُحسب ضريبة الاستقطاع؟
الحساب بسيط:
ضريبة الاستقطاع = قيمة الفاتورة × نسبة الضريبة
مثال 1: شركة أجنبية قدمت خدمات IT بقيمة 10,000 ريال
النسبة = 15%
الضريبة = 10,000 × 15% = 1,500 ريال
تقوم المنشأة السعودية بـ:
-
خصم 1,500
-
دفع 8,500 للشركة الأجنبية
-
سداد 1,500 للهيئة
🕒 متى يجب تقديم الإقرار؟
الإقرار شهري وليس سنوي.
-
يجب تقديم الإقرار خلال أول 10 أيام من الشهر التالي للدفع.
مثال:
دفعة تمت بتاريخ 20 فبراير →
آخر موعد لتقديم الإقرار: 10 مارس.
💳 طريقة سداد ضريبة الاستقطاع
يتم السداد عبر:
-
الدخول إلى بوابة الهيئة ZATCA
-
اختيار ضريبة الاستقطاع
-
تقديم الإقرار
-
يظهر رقم سداد
-
الدفع من نظام البنك (سداد)
بعد الدفع → يظهر الإقرار “مدفوع”.
⚠️ الغرامات والعقوبات
التأخير في إقرار ضريبة الاستقطاع أو عدم السداد يعرض المنشأة لغرامات كبيرة:
✔️ غرامة التأخر في الإقرار:
1% من الضريبة المستحقة لكل 30 يوم تأخير
✔️ غرامة عدم الاستقطاع:
25% من قيمة الضريبة غير المستقطعة
✔️ غرامة التأخر في السداد:
1% من الضريبة عن كل 30 يوم تأخير
✔️ غرامة تقديم معلومات غير صحيحة:
تصل إلى 25%
📑 ما هي المستندات المطلوبة؟
على المحاسب الاحتفاظ بالآتي:
-
نسخة من العقد مع الجهة الأجنبية
-
فواتير الخدمة
-
إثبات الدفعات البنكية
-
مستند الاستقطاع
-
الإقرارات والسجلات الشهرية
-
التفاصيل المحاسبية للحسبة
يجب الاحتفاظ بها لمدة 5 سنوات وفقًا لنظام الهيئة.
🧾 مثال شامل لطريقة تطبيق وتسجيل العملية محاسبياً
فاتورة خدمة استشارية لغير مقيم: 20,000 ريال
النسبة = 20%
الضريبة = 4,000 ريال
المبلغ الصافي = 16,000 ريال
القيد المحاسبي:
عند تسجيل الفاتورة:
عند السداد للهيئة:
عند سداد المبلغ للشركة الأجنبية:
❓ أسئلة شائعة
هل تطبق الضريبة على الشركات السعودية؟
لا، فقط على غير المقيمين.
إذا كانت الخدمة تُقدّم خارج السعودية، فهل تُطبق الضريبة؟
نعم إذا كانت لصالح منشأة داخل المملكة.
هل تطبق الضريبة على المنصات الأجنبية مثل Upwork وFreelancer؟
نعم إذا تمت الدفعة مباشرة لجهة غير مقيمة.
هل الاتفاقية الضريبية بين السعودية ودول أخرى قد تلغي ضريبة الاستقطاع؟
نعم، بعض الاتفاقيات تُخفض النسبة أو تلغيها حسب نوع الدخل.
🎯 الخلاصة
ضريبة الاستقطاع في السعودية تُعد عنصرًا أساسيًا في التعاملات الدولية للمنشآت.
وطالما فهمت:
-
من يخضع لها
-
متى تطبق
-
نسبتها
-
خطوات السداد
-
الغرامات
فستكون منشأتك ملتزمة ولن تتعرض لعقوبات.
هذه المقالة تم إعدادها لتكون دليلًا كاملاً للمحاسبين ورواد الأعمال وكل من يتعامل مع جهات خارجية.
المصدر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك